中期・年度利益計画作成方法　具体的例

■利益計画作成フロー

■利益計画作成手順

�@経営陣主導で3年後(中期計画)の売上高・経常利益を等決め、それに基づいて1.2年後の売上高・経常利益等を決める。→使用書類(下図�@-a)

�A　�@の中期計画の来年度予算に基づいて、現場サイド主導で各セグメントの来年度予算を作成し、その後経営陣と調整を図る。→使用書類(下図�A-b)

�B　各セグメントの責任者は�Aの来年度予算に基づき、各セグメント毎に月次予算を作成する。→使用書類(下図�B-c)

■利益計画作成使用書類

�@-a・・・中期(1.2.3年後)計画をおおまかに各年度毎に記入

�A-b　年度計画をセグメント毎に記入

�B-c　各セグメント毎に、月々に分けで計画を記入

利益計画の設定

　利益計画は100社あれば100通りあり、その基準や形態は様々です。主な相違点としては以下の項目が挙げられます。

• セグメントによる利益管理区分(事業別・商品別・地域別・部門別等)の分け方　※
• 費用予算はどの費目まで作成するか(一括表示する費目はあるか)
• 作成数値単位と端数の処理方法(円・千円・百万等)
• 共通経費や本社経費の分配方法　等

　※　利益計画はセグメント別の積み上げによって作成されますので、セグメントは策定の前提となる条件であり、このほかにも会計システムの設定や上場申請書類(�T.�Uの部)にはセグメント別の開示を求める項目もありますので、公開準備の早い段階での確定が必要になります。